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華誼并購馮小剛美拉 涉嫌漏稅1705萬元

2019-06-04 15:18:07 來源:紅周刊 我要評論(0)

  編輯/李壯

  華誼兄弟2018年報披露,因為年度業績未能達到目標,馮小剛向華誼兄弟子公司東陽美拉公司補償6821萬元現金。因為是補償到東陽美拉層面而非母公司——即便記入子公司資本公積,亦應在子公司層面直接繳納企業所得稅1705萬元,也即華誼兄弟涉嫌漏稅1705萬元。

  股東業績補償款屬于收入性質 需繳納企業所得稅

  2015年11月19日,華誼兄弟發布了《華誼兄弟傳媒股份有限公司關于投資控股浙江東陽美拉傳媒有限公司的公告》(公告編號:2015-125),該公告披露“業績補償,若馮小剛未能完成某個年度的業績目標,則馮小剛同意于該年度的審計報告出具之日起30個工作日內,以現金方式補足東陽美拉未完成的該年度業績目標之差額部分。”

  我們先來看兩個表格。(見表1、表2)

  表1 東陽美拉歷年實際完成利潤與承諾完成利潤

  數據 來源 根據公司財報整理

  表2 馮小剛業績補償款在華誼兄弟2018年報中的披露情況

  數據 來源 華誼兄弟2018年報

  因未完成2018年利潤承諾,馮小剛向東陽美拉公司補償6821萬元現金。但是,該補償款僅為承諾完成利潤與實際完成利潤的差額,而未考慮所得稅!

  華誼兄弟2018年報241頁披露了馮小剛因業績未達標而補償并記入營業外收入的4775萬元。(見圖1)

  圖1 華誼兄弟2018年報營業外收入的注釋

  數據 來源 華誼兄弟2018年報

  梳理華誼兄弟2018年報,整理如下。(見表3)

  表3 東陽美拉財務情況

  數據 來源 華誼兄弟2018年報

  其一,從東陽美拉財務信息看,2017年末權益21832萬元,2018年凈利潤6502萬元,業績補償款6821萬元,2018年末權益35655萬元。這四個數字是存在勾稽關系的,大體吻合。

  其二,從合并報表營業外收入4775萬元與業績補償款6821萬元看,前者恰是后者的70%,即剔除了該補償款涉及的30%少數股東權益。

  從以上兩個角度,我們反證了該業績補償款在東陽美拉層面并未繳納企業所得稅!

  但是,從國家稅務總局公告2014年第29號規定看,股東業績補償款,屬于收入性質,無論是記入營業外收入,還是記入資本公積,都需繳納企業所得稅。

  涉嫌漏稅1705萬元

  我們找到了協鑫集成(證券代碼002506)2016年報,該年報176頁資本公積注釋中:“2016年實現的經審計的歸屬于母公司所有者的凈利潤為-26,911,627.85元,須以現金方式對本公司進行補償826,911,627.85元,扣除應繳納的所得稅費用206,727,906.96元,計入資本溢價620,183,720.89元。”(見圖2)

  圖2 協鑫集成股東業績補償情況

  數據 來源 協鑫集成財報

  可見,馮小剛業績補償款,因為是補償到東陽美拉層面而非母公司,即便記入子公司資本公積,亦應在子公司層面直接繳納企業所得稅1705萬元!即華誼兄弟涉嫌漏稅1705萬元!當然華誼兄弟可以說,在合并層面的營業外收入4775萬元會繳納相應企業所得稅1194萬元,那么,本應在有少數股東權益的子公司層面繳納企業所得稅為什么改在合并層面繳納企業所得稅呢?同時,業績補償款對應的東陽美拉之少數股東權益部分,亦沒有繳納相應企業所得稅511萬元!

  模擬東陽美拉完成承諾利潤,和未完成承諾利潤現金補差兩種情況,我們會發現,由于應該在子公司層面繳納企業所得稅,兩廂比較,后者較前者在凈利潤和凈資產方面均少了1705萬元!

  模擬東陽美拉完成承諾利潤,和未完成承諾利潤現金補差兩種情況,如果凈利潤和凈資產兩廂相同,馮小剛應向華誼兄弟賠付9095萬元(即6821萬/75%)而非6821萬元,無形中上市公司又少收了馮小剛業績補償款2274萬元。

  由此來看,華誼兄弟在這次業績補償事件中,怎么敢說沒有損害其投資者利益呢?

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